פטור מס הכנסה לבעלי 100 אחוז נכות

פטור ממס הכנסה

הרבה אנשים עשויים להיות זכאים לפטור מלא מתשלום מס הכנסה, ללא שהם יהיו מודעים לכך. הפטור ממס יכול להגיע לאנשים חולים, או כאלה שעברו פגיעות כלשהן. הפטור יכול לנבוע מהרבה סיבות כמו מכלול של מחלות שמשפיעות על האדם, וגורמות למצבו הבריאות ולתפקודיו להיפגע באופן משמעותי, או ממחלה מסוימת קשה מאוד.

המחלות שיכולות לתת זכות לפטור ממס הכנסה יכולות להיות:

סכרת, פרקינסון, פוליו, שיתוק ילדים, מחלות ריאה, טרשת, גידולים ממאירים, מחלות כליות, דלקת פרקים, מחלות כבד, בעיות אורטופדיות, עיוורון, חירשות, ועוד.

ישנם ליקויים שנקבע שהם לא משפיעים על התפקוד, ועל הכושר לעבוד, ולכן הם לא נלקחים בחשבון בעת חישוב הנכות הכללית.

פטור מס הכנסה לבעלי 100 אחוז נכות

פרמטרים:

נכות שעומדת על 100% הנגרמת מבעיה רפואית אחת, או נכות מצטברת שעומדת על 90% שנגרמת מכמה בעיות. חישוב אחוזי נכות שנגרמת מכמה בעיות נעשה על ידי שקלול, אלא אם מדובר על בעיות באזורים זוגיים, אז שיטת החישוב תהיה על ידי חיבור.

* מי שלא עונה על תנאי הזכאות, ועבר אירוע רפואי כלשהו או שמצבו הבריאותי הוחמר,  יהיה רשאי לפנות לוועדה רפואית של מס הכנסה שנערכת על-ידי המוסד לביטוח לאומי.

קביעת אחוזי נכות – גורמים

החוק קובע שדרגת נכות יכולה להיקבע לפי הגורמים הבאים:

• ועדות פטור ממס הכנסה שמאורגנות על ידי המוסד לביטוח לאומי.
• ועדות לענייני נכות כללית, נפגעי פעולות איבה, זכויות מתנדבים, נפגעי עבודה, שמוקמות על ידי המוסד לביטוח לאומי.
• משרד הביטחון – חוק הנכים תגמולים ושיקום.
• משרד האוצר- חוק נכי רדיפות נאצים.
• משרד האוצר – חוק פיצוי לנפגעי גזזת (פוליו).

ההליך

האדם שתובע פטור יוזמן לוועדה הרפואית בהתאם למסמכים הרפואיים שהוא הגיש קודם לכן .ההליך לוקח בדרך כלל כמה חודשים, שבסיומם תשלח ההחלטה לתובע.

אם המוסד קבע דרגת נכות רפואית בשיעור של 90% או יותר, ינפיק פקיד השומה אישור ״קביעת אחוזי נכות לפי 9(5) לפקודת מס הכנסה״ . אישור זה הוא אישור רשמי שמזכה את התובע בפטור.

ההחלטה לפטור יכולה להיות לתקופה זמנית או קבועה, וגם יכולה להיות על תקופה רטרואקטיבית עד 6 שנים.

תהליך הגשת בקשה לפטור מתשלום מס הכנסה

הליך הגשת הבקשה כולל את הצעדים הבאים:

טפסים ואישורים נדרשים לצורך הגשת בקשה לפטור:

• "בקשה לפטור ממס–  טופס 1516. הינו הטופס הראשוני שצריך להישלח למס הכנסה לצורך קבלת הפנייה לוועדה רפואית.
• "אישור מסירת מידע –טופס 0169-ב'. טופס שמאשר ויתור על סודיות רפואית לזכות המוסד לביטוח לאומי ואגף מס הכנסה.
• "קביעת אחוזי נכות לצרכי מס הכנס – טופס 169/א'. טופס שמפרט את הבעיות הרפואיות בגינם נתבעת הנכות.

הפניה לוועדה רפואית: 

לאחר קבלת הטפסים שהוזכרו למעלה, פקיד השומה ישלח "טופס הפנייה לוועדה רפואית" של המוסד לביטוח לאומי, כדי לקבוע את אחוזי הנכות. יש למלא את הטופס ולצרף אליו:

1. שובר תשלום אגרה בסך 562 ₪, עבור הוועדה הרפואית.
2. כל המסמכים הרפואיים הרלוונטיים שמוכחים את מצבו הבריאותי של התובע, ואת  הבעיות הרפואיות בגינם נתבעת הנכות.
3. יש לצרף שוב את הטפסים שהוזכרו בסעיף הקודם.
4. ערר על החלטת וועדה רפואית.

אם דרגת הנכות הרפואית שנקבעה נמוכה מ- 90%,  אז אפשר לערר על החלטת הוועדה. יש להגיש את הערעור בתוך 45 יום מקיום הוועדה. לפקיד השומה גם כן יש סמכות לערר על החלטת וועדה רפואית. בדרך כלל פקיד השומה מערר במקרה שדרגת הנכות הרפואית שנקבעה עולה על 90% ,אך ישנם גם כן מקרים נדירים שפקיד השומה מערער גם לטובת התובע, אם הוא מקבל אחוזי נכות נמוכים מ-90%.

מימוש האישור

אחרי קבלת אישור לפטור ממס הכנסה, צריך להגיש דו"ח שנתי לגבי השנים הרלוונטיות. כשמגישים את הדו"ח השנתי צריך לצרף אליו אישור מקורי לגבי כל ההכנסות שיש לעובד או לבני הזוג, אישור מקורי לגבי כל ההוצאות או זיכויים שיכולים להיות רלוונטיים, שעשויים להפחית את המס שישולם.

חשוב מאוד שהמסכים והנתונים שיוגשו יהיו מדויקים, ושיכללו את כל ההכנסות, ולא רק חלק מהן. כל דיווח מוטעה, או לא שלם, יכול ליצור חובות במס הכנסה.

כדי להגיש דיווח שנתי, אז יש לשלוח את המסמכים הבאים:

• טופס 106 מכל מקומות העבודה (כולל פנסיות).
• אם העובד פרש מהעבודה באותה שנת מס יש להמציא טופס 161 מהמעביד.
• אישורים לגבי כל הכנסות או ההוצאות האחרות שמוכרות באותה שנת מס.

פטירתו של התובע אינה מפסיקה את הטיפול בבקשתו לפטור ממס הכנסה. במקרה שהתובע נפטר וטרם קיבל את מלוא החזר המס שמגיע לו לפי חוק, זכאים יורשיו החוקיים לקבל את החזר המס בשמו. 

בדרך ככלל, החזר המס יחול על הכנסות המנוח שהתקבלו במהלך חייו בלבד, ולא על הכנסות שהתקבלו לאחר הפטירה.